Как продать машину и отразить это в учете

В 2002 году предприятие купило иномарку стоимостью 600 000 рублей. Сейчас мы хотим ее продать. Остаточная стоимость автомобиля в бухгалтерском учете – 170 000 рублей, в налоговом – в два раза больше (мы начисляем амортизацию с коэффициентом 0,5). 1. За какую цену мы можем продать машину, чтобы налоговая инспекция не пересчитала наши налоговые обязательства? 2. Как правильно отразить реализацию основного средства в бухгалтерском учете? Анна Анатольевна

1. Продать автомобиль вы можете по любой цене, которую согласится заплатить ваш покупатель. Дело в том, что рыночной ценой, исходя из которой следует рассчитывать налоги, признается цена, указанная сторонами сделки в договоре. Причем доказывать, что договорная цена не соответствует рыночному уровню, должна налоговая инспекция (ст. 40 НК).

Напомним, что проверять правильность применения цен налоговики могут лишь в четырех случаях: если сделка совершена между взаимозависимыми лицами (ст. 20 НК), если она носит товарообменный или внешнеторговый характер, и если цена сделки более чем на 20 процентов отличается от уровня цен, сложившегося при реализации идентичных или однородных товаров. Если ваша сделка не подходит ни под один из перечисленных критериев, то инспекция вообще не сможет предъявить вам никаких претензий – у нее попросту не будет права на пересмотр цены сделки.

2. Предположим, что вы продаете машину по остаточной стоимости, отраженной в бухучете. Тогда надо сделать следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 91-1 – 200 600 руб. (170 000 руб. + НДС) – признан операционный доход от выбытия основного средства;

Дебет 91-2 Кредит 68 – 30 600 руб. – начислен НДС;

Дебет 01 субсчет «Выбытие ОС» Кредит 01 – 600 000 руб. – списана первоначальная стоимость автомобиля;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие ОС» – 430 000 руб. – списана начисленная амортизация;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие ОС» – 170 000 руб. – списана остаточная стоимость автомобиля.Несмотря на то, что в бухгалтерском учете финансовый результат от сделки равен нулю, из-за применения понижающего коэффициента в налоговом учете у вас сложится убыток в размере 170 000 рублей. При налогообложении прибыли эту сумму можно будет учитывать постепенно, равными долями в течение периода, продолжительность которого равна разнице между сроком полезного использования машины и сроком ее фактической эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК). Например, если вы продаете автомобиль в марте 2005 года, а срок его полезного использования истекает в октябре 2007 года, то ежемесячно вы сможете увеличивать свои расходы на 5312 руб. (170 000 руб. : 32 мес.).

Дата публикации: 2007-02-18 21:37:16
Просмотров: 4359
Текущая оценка 5.00 голосов - 1

Ближайшие советы:
Как продать машину весной

Вы можете поставить у себя ссылку на совет:

Как будет выглядеть ссылка:
Как продать машину и отразить это в учете